الجهود والفرص الجديدة لإنفاذ العملة المشفرة في مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) لكي تصبح متوافقًا
العملة المشفرة موجودة لتبقى. اعتبارًا من 17 نوفمبر 2019 ، بلغت القيمة الإجمالية للعملات المشفرة الخمس من حيث القيمة السوقية حوالي 196 مليار دولار ، ويمكن للمستهلكين الآن استخدام العملة المشفرة بدلاً من المناقصة القانونية في العديد من تجار التجزئة عبر الإنترنت. في عام 2014 ، أصدرت مصلحة الضرائب الأمريكية إشعار 2014-21 ، والذي نص بشكل عام على معاملة العملة المشفرة كممتلكات لأغراض ضريبة الدخل ، وبالتالي ، تخضع لمبادئ الضرائب المطبقة بشكل عام على المعاملات التي تنطوي على إنشاء وبيع واكتساب الممتلكات. .
فجوة الامتثال
على الرغم من توجيهات عام 2014 ، وجدت مصلحة الضرائب الأمريكية أن العديد من دافعي الضرائب المنخرطين في معاملات العملات المشفرة الخاضعة للضريبة لم يبلغوا في الواقع عن هذه المعاملات. خلص تقرير مفتش الخزانة العام لإدارة الضرائب (TIGTA) إلى أن العملة المشفرة لديها احتمالية أكبر لاستخدامها للانخراط في سلوك غير قانوني ، بما في ذلك التهرب الضريبي ، والإجراءات الموصى بها. على سبيل المثال ، في كل عام من 2013 إلى 2015 ، أبلغ أقل من 900 دافع ضرائب فردي عن معاملة مكاسب رأسمالية تتعلق بعملة البيتكوين ، وهو رقم يبدو منخفضًا نظرًا لشعبيته وقيمته في ذلك الوقت.
منذ ذلك الحين ، تحركت مصلحة الضرائب الأمريكية لمكافحة نقص الإبلاغ عن الدخل المرتبط بالعملات المشفرة من خلال اتخاذ إجراءات على جبهتين. أولاً ، اتبعت مصلحة الضرائب إجراءات إنفاذ موجهة نحو الكشف عن دافعي الضرائب غير الممتثلين. ثانيًا ، أصدرت إرشادات إضافية للمساعدة في توضيح الإبلاغ المناسب عن العملة المشفرة ولإبراز المزيد من عمليات الإبلاغ عن معاملات العملة المشفرة والإعلان عنها حيث تولد دخلاً.
إجباري
كما هو مذكور في الجزء السابق من هذا العمود (مايكل سردار “العملة الرقمية: القيمة السوقية للبيتكوين والإيثريوم واللايتكوين ،” سبتمبر 2017 ، http://bit.ly/2M52Frg) ، أصدرت مصلحة الضرائب الأمريكية في عام 2016 استدعاء John Doe إلى Coinbase ، وهي بورصة كبيرة للعملات المشفرة ، تسعى للحصول على معلومات حول عملائها. بينما طعنت Coinbase في البداية في الاستدعاء ورفضت تسليم معلومات عملائها ، سادت مصلحة الضرائب الأمريكية في النهاية ، وكان مطلوبًا من Coinbase توفير بيانات العملاء لجميع العملاء بما لا يقل عن 20000 دولار من العملة المشفرة في حساباتهم. في مارس 2018 ، قدمت Coinbase بيانات الحساب الخاصة بحوالي 13000 من أصحاب الحسابات إلى مصلحة الضرائب الأمريكية.
في الآونة الأخيرة ، وعلى الأرجح استنادًا إلى المعلومات المقدمة إلى مصلحة الضرائب الأمريكية ردًا على استدعاء Coinbase ، أرسلت مصلحة الضرائب الأمريكية خطابات مستهدفة تحث دافعي الضرائب الذين يُعتقد أنهم غير ممتثلين فيما يتعلق بتقارير العملات المشفرة على اتخاذ إجراءات للامتثال. كجزء من هذه المبادرة ، أرسلت مصلحة الضرائب الأمريكية ثلاث رسائل مختلفة ، مع وجود اختلافات دقيقة ولكن مهمة بينهما.
الرسالة 6174.
تشير هذه الرسالة ، على ما يبدو ، إلى دافع الضرائب “الذي قد لا يعرف متطلبات الإبلاغ عن المعاملات التي تنطوي على عملة مشفرة” ، وهو أضعفها على ما يبدو. كما تشير الرسالة إلى أن دافعي الضرائب الذين يتلقون هذه الرسالة “لا يحتاجون إلى الرد على هذه الرسالة”.
الرسالة 6174-أ.
تشبه هذه الرسالة إلى حد كبير الحرف 6174 ، ولكنها تستخدم لغة أكثر صرامة ، في إشارة إلى دافع الضرائب “الذي ربما لم يبلغ بشكل صحيح [their] المعاملات التي تنطوي على عملة معماة “. تشير هذه الرسالة إلى أن دافعي الضرائب لا يحتاجون إلى الرد على الخطاب ، لكنه يحذر ، “ومع ذلك ، قد نرسل مراسلات أخرى حول نشاط تنفيذي محتمل في المستقبل”.
الرسالة 6173.
يشير هذا الخطاب إلى دافعي الضرائب “الذين ربما لم يلتقوا [their] متطلبات الإيداع الضريبي والإبلاغ الضريبي في الولايات المتحدة للمعاملات التي تنطوي على عملة مشفرة “. يبدو أن هذه الرسالة مستهدفة لدافعي الضرائب الذين لدى مصلحة الضرائب الأمريكية مخاوف بشأنهم أكثر خطورة وتفرض الرد بحلول التاريخ المنصوص عليه في الرسالة. تتطلب الرسالة 6173 أن يقوم دافع الضرائب إما بتقديم عوائد أصلية أو معدلة للإبلاغ عن معاملات العملة المشفرة أو تقديم بيان موقع تحت عقوبة الحنث باليمين ، يوضح سبب امتثال دافع الضرائب بالفعل فيما يتعلق بالإبلاغ عن العملات المشفرة. تشير الرسالة إلى أنه يجوز إحالة دافعي الضرائب الذين لا يستجيبون للفحص.
توجه جميع الرسائل دافعي الضرائب إلى موارد ومعلومات إضافية حول متطلبات الإبلاغ الضريبي للعملات المشفرة ، بما في ذلك الإشعار 2014-21. بالإضافة إلى تحفيز الامتثال الطوعي من دافعي الضرائب الذين يتلقون الرسائل ، فإنهم يعملون على إخطار دافعي الضرائب هؤلاء بالتزاماتهم الضريبية المتعلقة بالعملات المشفرة. لن يتمكن دافعو الضرائب الذين يتلقون هذه الرسائل ويتجاهلونها من تأكيد الجهل بالتزاماتهم استجابةً لجهود الإنفاذ المستقبلية من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية ، والتي يمكن أن تشمل عمليات التدقيق المدني وفرض العقوبات وحتى الملاحقة الجنائية.
إرشادات إضافية
أصدرت مصلحة الضرائب الأمريكية مؤخرًا إرشادات إضافية حول موضوع العملة المشفرة. يجيب التوجيه على العديد من الأسئلة التي تُركت مفتوحة بعد إصدار الإشعار 2014-21 ويتناول أيضًا بعض التطورات الجديدة في مجال العملة المشفرة التي أثارت أسئلة ضريبية جديدة. من الواضح أن الغرض من هذا التوجيه الإضافي هو الإجابة على الأسئلة المحددة التي يتم تناولها ؛ ومع ذلك ، فإنه يخدم أيضًا الهدف الأكبر المتمثل في زيادة الامتثال الطوعي. يُترجم المزيد من الإرشادات بشكل حتمي إلى زيادة الامتثال لأنه يسمح لدافعي الضرائب الذين يرغبون في الامتثال ، ولكنهم لا يعرفون القواعد ، بالإبلاغ عن معاملاتهم ودفعها بطريقة صحيحة.
وتعزيزًا لهذا الهدف ، في 9 أكتوبر 2019 ، أصدرت مصلحة الضرائب الأمريكية قانون الإيرادات 2019-24 ، مكملاً للإرشادات السابقة. يتناول حكم الإيرادات هذا التبعات الضريبية لـ “الانقسام الكلي” و “الإنزال الجوي”. تحدث الهارد فورك عندما تتعرض العملة المشفرة ، والتي يتم تسجيلها بشكل عام في دفتر الأستاذ الموزع ، لعملية تحويل ، حيث يستمر تسجيل العملة المشفرة الأصلية (أو “القديمة”) وجميع المعاملات فيها في دفتر الأستاذ الأصلي ، بينما يتم تسجيل العملة المشفرة الجديدة تم إنشاؤها وتسجيلها في دفتر الأستاذ الجديد. في وقت الهارد فورك ، قد يتلقى مالكو العملة القديمة وحدات العملة الجديدة وقد لا يستلمونها ؛ هذا إنزال جوي.
تنص Revenue Ruling 2019-24 على أن دافعي الضرائب الذين واجهوا انقسامًا حادًا بدون إنزال جوي (أي أنهم لا يتلقون أي وحدات من العملة الجديدة) ، لم يشهدوا حدثًا خاضعًا للضريبة في وقت الانقسام الكلي. من ناحية أخرى ، إذا تلقى دافع الضرائب إنزالًا جويًا لعملة جديدة بعد الانقسام الكلي ، فإن دافع الضرائب قد واجه حدثًا خاضعًا للضريبة ومطلوبًا منه الإبلاغ عن قيمة العملة المستلمة حديثًا كدخل.
يوفر تقرير الإيرادات 2019-24 الأمثلة التالية:
A يمتلك 50 وحدة من العملة المشفرة M. Cryptocurrency M يواجه هارد فورك ، مما أدى إلى إنشاء عملة معماة N. A ، ومع ذلك ، لا يتلقى أي وحدات من العملة N ويستمر في امتلاك 50 وحدة فقط من العملة M. لا يمتلك A الدخل الخاضع للضريبة نتيجة الانقسام الضريبي.
تمتلك B 50 وحدة من العملة المشفرة R. Cryptocurrency R تواجه شوكة صلبة ، مما أدى إلى إنشاء عملة مشفرة S. في ذلك التاريخ ، تم إنزال 25 وحدة من العملة S إلى B ، الذي يمكنه الوصول إلى العملة الجديدة. بعد الهارد فورك والإسقاط ، أصبح لدى B الآن 50 وحدة من العملة R و 25 وحدة من العملة S. نظرًا لأن B قد تلقت أصلًا جديدًا في شكل العملة S ، يجب أن تعترف B بالدخل الخاضع للضريبة الذي يساوي القيمة السوقية العادلة للعملة S .
في 9 أكتوبر 2019 أيضًا ، أصدرت مصلحة الضرائب 43 سؤالًا متكررًا تتناول مجالات إضافية من عدم اليقين فيما يتعلق بالعملة المشفرة. تتضمن أمثلة إرشادات الأسئلة الشائعة ما يلي:
- يخضع المتعاقدون المستقلون الذين يكسبون دخلًا في شكل عملة معماة لضريبة العمل الحر على هذا الدخل.
- تخضع الأجور المدفوعة في شكل عملة مشفرة لنفس قواعد الاستقطاع مثل الأجور المدفوعة نقدًا.
- يجب على دافعي الضرائب الذين يتبادلون العملات المشفرة بأصول أو ممتلكات أخرى ، أو مقابل عملة مشفرة مختلفة ، التعرف على الربح أو الخسارة من هذا التبادل.
- لا يعترف دافع الضرائب بالمكاسب أو الخسارة عند تحويل العملة المشفرة من محفظة أو حساب مملوك من قبل دافع الضرائب إلى محفظة أخرى أو حساب مملوك أيضًا من قبل دافع الضرائب. هذا صحيح حتى إذا كان التبادل الذي يسهل التحويل يصدر إعادة معلومات إلى دافع الضرائب.
- يمكن لدافعي الضرائب الذين يمتلكون وحدات متعددة من نفس العملة بأساس تكلفة مختلف اختيار الوحدات التي يتم اعتبارها مباعة إذا كان بإمكان دافع الضرائب تحديد الوحدات المشاركة في المعاملة على وجه التحديد.
- إذا لم يتمكن دافع الضرائب من تحديد الوحدات المحددة التي يتم بيعها ، فسيتم بيعها على أساس الوارد أولاً صادر أولاً.
دفعة قوية للامتثال
إن جهود تطبيق IRS وإصدارها لتوجيهات جوهرية فيما يتعلق بالعملة المشفرة هي مؤشرات واضحة على أنها تأخذ المشكلة على محمل الجد وستلاحق دافعي الضرائب بقوة أكبر والذين لا يزالون غير ممتثلين فيما يتعلق بإيرادات العملة المشفرة. نظرًا لأن الخضوع للضريبة على العملة المشفرة يتلقى دعاية متزايدة ، ومع استمرار مصلحة الضرائب في الإجابة على أسئلة العملة المشفرة ، فإن دافعي الضرائب الذين يستمرون في فهمها بشكل خاطئ سيتعرضون لضغوط شديدة للقول بأن هذه الأخطاء كانت أخطاء بريئة وستكون عرضة لاحتمال متزايد لمواجهة مدني. العقوبات والعواقب الجنائية. يجب على دافعي الضرائب الذين لا يبلغون بشكل صحيح عن دخل العملة المشفرة أن يطلبوا بسرعة إرشادات مهنية بشأن التزاماتهم الضريبية وخياراتهم للامتثال.
